例子问题
例子问题1:形成/清算中已实现和确认的收益
安妮和巴特成立了AB有限责任公司,这是一家有限责任公司,为了税务目的,他们选择将其视为合伙企业。安妮贡献了1万美元现金,巴特贡献了5000美元现金,但巴特有一项特殊技能,这是合作关系成功所需要的。合伙协议规定,安妮和巴特都将拥有有限责任公司50%的权益,所有的利润和亏损将在他们之间平均分配。有限责任公司在第一年向巴特支付了5000美元,作为巴特为合伙企业提供服务的报酬。这5000美元通常会以以下哪一种方式报告给巴特?
保证付款。
股息。
工资。
的薪水。
保证付款。
当为合伙企业提供服务而获得资本利息时,该利息被视为合伙人的普通收入。合伙人的普通收入被归类为有保证的支付。
例子问题2:形成/清算中已实现和确认的收益
一名合伙人以40万美元现金外加其承担的合伙责任份额出售了合伙企业25%的权益。下列与伙伴关系活动有关的补充资料:
- 合伙人的初始现金出资:10万美元
- 合伙人所有权期间的合伙收入:1,000,000
- 合伙企业在出售日的负债:60,000
- 合伙人提现:5万
出售合伙权益时,合伙人确认多少收益?
50000美元
650000美元
100000美元
35000美元
100000美元
为了确定出售权益的收益,必须首先确定合伙人在权益中的基数:
- 最初的贡献:100000美元
- 所有权期内25%的合伙收入:25万美元
- 合伙企业负债的25%份额:15,000美元
- 合伙人现金提现:$(50,000)
- 合伙基础总额:315,000美元
例子问题1:对实体流动的征税
Taryn、Rose和Summer是TRS合伙企业中的平等合伙人。Taryn贡献的土地经调整基数为20 000美元,公平市场价值为50 000美元。罗斯捐助的设备经调整基数为40 000美元,直接市价为50 000美元。Summer提供了价值5万美元的服务。转让的收入是多少?
50000美元
90000美元
150000美元
60000美元
50000美元
在合伙企业的成立中,只有两种情况可以确认收益(收入):一是合伙人提供服务以换取资本利息,二是提供的财产承担的责任超过了财产的调整基数。在这里,Summer提供服务,因此将确认5万美元的收入。其他两个合伙人不会承认他们的财产贡献有任何收益。
例子问题2:对实体流动的征税
如没有选择采用年度会计期间,合伙企业所需的纳税年度为:
一个或多个合伙人在利润和资本中拥有超过50%的权益的纳税年度
一个日历年
有10%或更高利息的主要合伙人的纳税年度
导致最大的收入延迟的纳税年度
一个或多个合伙人在利润和资本中拥有超过50%的权益的纳税年度
在没有选择采用年度会计期间的情况下,根据多数利益原则,合伙企业所需的纳税年度是一个或多个合伙人在利润和资本总额中拥有超过50%的权益的纳税年度
示例问题3:对实体流动的征税
Andrew向合伙企业贡献了以下资产,以换取合伙企业资本和利润50%的权益:50,000美元的现金,35,000美元的FMV设备和25,000美元的持有金额。安德鲁的合作基础是:
37500美元
75000美元
42500美元
85000美元
85000美元
合伙人在合伙企业的权益基础计算为$50,000 + $25,000 = $75,000。
示例问题4:对实体流动的征税
合伙人在合伙企业中的基础将随着他或她在合伙企业中承担的责任份额的增加而增加。
如果合伙关系在2017年之前成立,则为假
真正的
如果合伙关系在2017年之前成立,则为正确
假
真正的
这一说法是正确的,与TCJA或任何其他税收改革无关。
例子问题1:股东&合伙基础
Strom通过贡献土地获得了Ace Partnership 25%的权益,土地调整基数为1.6万美元,公平市场价值为5万美元。这块地的抵押贷款为2.4万美元,由Ace承担。缴款时不存在其他负债。斯特罗姆在艾斯的基础是什么?
32000美元
16000美元
0美元
26000美元
0美元
由于Strom贡献了负债的财产,如果负债的价值超过了财产,Strom的初始基数为负的$(8000)。Strom的合伙基础增加了25%的责任份额(= 6000美元),使Strom的基础上升到(2000美元)。由于负数基数是不可能的,斯特罗姆将不得不承认一项收益,使合伙关系基数为零。
例子问题2:对实体流动的征税
莱蒙拥有2000股Spectrol Corp.的普通股,这些股票是他在第一年以每股10.50美元的价格购买的。第4年,Lemon获得了5%的Spectrol普通股的非应税股息。第5年,该股以2比1拆分。当年莱蒙卖出了800股。柠檬卖出的800股股票的基础是什么?
8000美元
4000美元
16800美元
8400美元
4000美元
股票最初的基础是21,000美元(2,000股,每股10.50美元)。5%的股票股息增加了100股(2000 * 5%),使总股数达到2100股,而基础不变(21,000美元),因此每股价值下降到10美元/股。股票拆分使股票数量翻了一番,从2100股增至4200股,但基础不变,每股价值减半(从每股10美元降至每股5美元)。因此,出售的800股股票的基数为4,000美元(800股* 5美元/股)。
示例问题3:对实体流动的征税
马克和玛丽成立了MM公司作为S公司。每人出资5万美元,换取5股公司股票。此外,MM从一家当地银行获得了6万美元的贷款,到年底仍未偿还。在MM运营的第一年,它报告了20,000美元的亏损,并没有向股东进行任何分配。第二年年初,马克的分房份额是多少?
100000美元
70000美元
40000美元
50000美元
40000美元
马克一开始的基础是5万美元,但由于他承担了2万美元的50%的经营损失,这个基础减少了。结果,他在第二年年初的基准是4万美元。对于S公司来说,与合伙企业不同,公司承担的责任不会增加股东在组织中的基础。
例子问题1:股东&合伙基础
史蒂夫通过贡献3000美元的现金,5000美元的FMV和2000美元的基价股票,以及一台价值2500美元的新电脑,获得了合伙企业三分之一的权益。下面哪个数额代表史蒂夫在合伙企业中的基础?
10500美元
5500美元
3000美元
7500美元
5500美元
史蒂夫在合伙企业中的提成是3000美元现金+ 2000美元股票+ 2500美元电脑提成。