资本收益和损失是投资价值变化的结果。如果进行清算，清算时收到的资产价值与股东的原始投资价值(= basis)不同，则差额将导致资本收益或损失。

来自当期和累计收益和利润(E&P)的分配有资格作为股息收入;超出当前和累计勘探开发成本的分配被视为资本回报。这里，有5万美元的流动和累积勘探开发(流动2万美元，累积3万美元)。这是可归类为股息收入的8万美元分配中的最高金额。

来自当期和累计收益和利润(E&P)的分配有资格作为股息收入;超过这个比例的分配被认为是资本回报。在这里，当前的勘探与生产只有1万美元，累积的勘探与生产有赤字，这意味着1万美元是3万美元分配中可以归类为股息收入的最大金额。

股东们把公司在完全清算中获得的财产视为对其股票的全部支付。因此，股东必须确认资本利得或损失等于FMV与基准之间的差额。

应纳税股息收入是从公司当期或累计收益和利润中支付的。由于公司有赤字，只有当期收益和利润1万美元可用于分红。

合伙企业解散时，分配给前合伙人的任何“实物”财产的基础应与该合伙人在合伙企业中的调整基础相同。

为了最大限度地减少累积所得税的影响，公司可以在国税局面前以业务的“合理需求”为基础，为使用这些留存收益提供一个具体、明确和可行的计划。此外，在企业纳税申报截止日期前支付的股息会减少累计收益，也会减少或消除这些收益的税收。

累计所得税主要针对普通C类企业。股东的数量无关紧要。个人控股公司和S法人则被排除在征税对象之外。

累计所得税的税率与个人纳税人为股息支付的税率相同，即20%。这是因为，积累所得税是针对持有超额留存利润的普通企业征收的，而不是以股息的形式分配给股东。

当S公司没有任何累积的勘探开发，分配给股东将减少其在公司股票中的基础。