注册会计师条例(REG):账面/税收差异
学习注册会计师条例(REG)的概念、举例问题和解释
例子问题
例子问题1:本书/税收差异
Vital Corp.是一家应计制、日历年C的公司。该公司第二年报告的不含联邦所得税的账面收入为50万美元。这笔款项包括下列项目:
- 第一年的州特许经营退税:50,000美元
- 市政债券利息收入:7,500
在美国企业所得税申报表1120表格M-1中，Vital的第二年应纳税所得额应该是多少?
500000美元
492500美元
442500美元
450000美元
492500美元
市政债券利息收入是不应税的，因此必须从账面收入中扣除以确定应税收入。然而，国家退税在账面和税收目的上是相同的。因此，要计算税收收入，只需扣除债券利息:50万美元- 7500美元= 492500美元。
例子问题1:本书/税收差异
以下哪一项应该包括在附表M-1，每帐面收入(损失)与每申报表收入的调节，表格1120，美国企业所得税申报表，以协调帐面收入与应纳税收入?
留存收益期末余额
给股东的现金分配
关键人人寿保险单的保费
企业债券利息
关键人人寿保险单的保费
为公司关键人员支付的人寿保险费用不作为税务费用处理，因此必须列入附表M-1。其余的期权要么在账面和税务目的上被视为相同的，要么是不应税的交易。
示例问题3:本书/税收差异
出租车公司报告帐面收入为14万美元。其中包括5万美元的餐费和4万美元的联邦所得税费用。在的士1120表格M-1的表M-1核对帐面收入和应课税收入，应填报多少作为应课税收入?
205000美元
140000美元
190000美元
150000美元
205000美元
为了从账面收入中计算应税收入，在对账前必须将所得税费用加回来。此外，餐费有50%的抵税额，这意味着必须扣除一半的费用才能达到税收收入。那么，计算应税收入:
$140,000 + $40,000 + ($50,000 * 50%) = $205,000
示例问题4:本书/税收差异
下列项目中，哪一项应列入表格1120的附表M1，以调和账面收入与应纳税收入?
留存收益期末余额
关键人人寿保险单的保费
企业债券利息
给股东的现金分配
关键人人寿保险单的保费
以下项目中，只有关键人人身保险单的保费是账面与税金的差额。
例子问题1:本书/税收差异
A C公司的保证储备帐户有12万美元的期初贷方余额。在这一年里，它估计产生了16000美元的保修费用。到年底，公司的保证准备金有9万美元的信贷余额。C公司应扣除多少质保费用?
14000美元
16000美元
30000美元
46000美元
46000美元
公司只能扣除为履行其保证义务而产生的实际费用。公司为履行其保证义务而产生的实际成本计算为120,000美元+ 16,000美元- 90,000美元= 46,000美元。
例子问题2:本书/税收差异
以下项目中，哪一项会导致永久账簿与临时账簿的税收差异?
折旧
行政费用扣除
市政债券
后进先出会计
市政债券
市政债券是地方政府债券，联邦政府可以免税。这些收入将永远不会在联邦层面上被征税，因此产生了永久性的差异。
