CPA财务会计与报告(FAR):应计工资费用
学习CPA财务会计与报告(FAR)的概念、示例问题和解释
例子问题
例子问题1:应计工资费用
一家公司有一个固定福利计划，覆盖6名员工，他们平均还有5年的工作时间。在第5年1月1日，公司修订了计划，这一修订导致养老金福利义务增加了35万美元。同样是在第5年，该计划的精算师更新了该计划的假设，这使养老金福利义务增加了22万美元。在第5年年底，与设定受益计划有关的累计其他综合收入中报告的金额是多少?
290000美元
220000美元
500000美元
70000美元
500000美元
AOCI中报告的数量是这些尚未摊销的更改的数量。对于计划修订，摊销从当年开始，在员工计划继续工作的5年内($ 350,000 / 5年= $70K)。因此，仍有28万美元留在AOCI。对于假设的变化，摊销要到第二年才开始，因此AOCI中仍有22万美元。
例子问题2:应计工资费用
公司在第一年的1月1日开始实行固定收益养老金计划。每年的服务成本为25万美元，每年的计划资金为17.5万美元(每年1月1日)。预计福利义务的利息为8%，而计划资产的预期回报率为10%。第二年的养老金支出是多少?
192500美元
250000美元
233250美元
210750美元
233250美元
每年年底记录养老金服务成本，并在那时确定PBO。第1年末的PBO等于25万美元。计划资产在第一年结束时等于1月份存入的175K美元加上第一年的资产收益17500美元(175K美元x 10%)。第二年的养老金支出等于25万美元服务成本+ 2万美元(25万美元PBO x 8%) - 36,750K美元(367,500美元x 10%)
例子问题3:应计工资费用
Capstone公司有固定收益养老金计划。在第12年1月1日，该计划被修改，导致预期的福利义务增加了600,000美元。届时，受保员工预计平均再工作8年。这项修订将如何在第12年度财务报表中报告?
60万美元作为养老金支出
60万美元报告在累积的其他综合收入在股东权益
525,000美元被报告为计划资产，75,000美元被报告为养老金支出
525,000美元报告在股东权益的累计其他综合收入中，75,000美元报告为养老金支出
525,000美元报告在股东权益的累计其他综合收入中，75,000美元报告为养老金支出
养老金计划和假设的变化最初在AOCI中报告，然后摊销到养老金费用中。该公司将花费该修正案中的75,000美元(60万美元/ 8年)，并将剩余的525,000美元留给AOCI。
问题4:应计工资费用
在养老金计划和信托的财务报表中，投资必须以公允价值报告。
公允价值
可变现净值
较低的成本或市场
历史成本
公允价值
在员工福利养老金计划的财务报表中，该计划的投资是以何种估值报告的?
例5:应计工资费用
执行计划和非执行计划之间的差异不是必须披露的。
执行计划和非执行计划的区别
净周期养老金成本构成
计划的详细描述，包括所涵盖的员工群体
未确认的前期服务成本金额
执行计划和非执行计划的区别
养恤金财务报表中的脚注披露不需要包括下列哪项?
例子问题6:应计工资费用
固定收益养恤金计划年度的定期养恤金净成本将按以下方式报告:
损益表
既不
净资产变动表
这两个
损益表
公司只会在损益表上报告净定期养老金成本。
