根据AU 230:审计人员有责任进行应有的谨慎:“应有的专业谨慎要求审计人员进行专业怀疑。审计师使用公共会计职业所要求的知识、技能和能力，真诚、正直地勤勉地收集和客观评估证据。在这些指导方针下，没有一个答案是足够的。

在美国会计师协会的职业行为准则中，责任原则指的是维护公众信任。

根据美国注册会计师协会的职业行为准则，“服务的范围和性质”原则要求从业人员在保持适当质量控制程序的公司工作。

美国注册会计师协会职业行为准则的一般标准规则规定，作为审计师，审计师必须接受足够的技术培训。

注册会计师在执行任何专业服务时必须保持客观和诚信。

上市公司业务必须遵守PCAOB程序。除了专业能力，还有应有的专业关怀、规划和监督，以及充足的相关资料。

根据PCAOB的指导方针:“在专业参与期间，公司的合伙人或专业员工，他或她的直系亲属，或任何这样的人共同行动，拥有客户5%以上的未偿付股权证券或其他所有权权益。”

根据美国会计师协会(AICPA)和美国上市公司会计准则(PCAOB)，与客户签订雇佣协议会损害独立性。根据ET第100条:参与了证明审计业务团队，或在证明审计业务涵盖包括他或她以前的工作或与该客户的联系在内的任何期间，作为个人能够为客户影响证明审计业务。”

根据PCAOB针对上市公司的标准，一名审计主管必须每五年轮换一次。PCAOB提供的指导包括以下内容:“审计师必须遵守许多严格的标准，这些标准旨在使他们独立于所审计的公司。其中最重要的是每五年强制进行一次领导轮换。这是提高审计师和客户之间独立性的一种更具成本效益的方式。当首席审计师发生变化时，他们必须与客户“从头开始”，这意味着没有长期的关系是完整的。此外，与一家全新的公司相比，审计公司在审计上花费的时间更少，这节省了大量的时间，最重要的是，节省了金钱。”

SOX和SEC的规定禁止会计师事务所对发行人的财务报表进行审计，前提是发行人的某些管理层成员在审计程序开始前的一年内曾是该会计师事务所审计业务团队的成员。这些职位包括首席执行官、首席财务官和财务总监。