注册会计师法规(REG):非自愿转换
学习注册会计师法规(REG)的概念、示例问题和解释
例子问题
问题1:不随意转换
马歇尔花了1500美元买了一台电脑，花了1300美元买了一套立体声系统。电脑只用于商务，立体声只用于个人娱乐。同年，马歇尔经历了严重的经济困难，以300美元的价格卖掉了音响，以1000美元的价格卖掉了电脑。如果有的话，马歇尔有权扣除与销售音响和电脑有关的损失的金额是多少?
500美元
1500美元
0美元
1000美元
500美元
纳税人只能扣除与经营性资产有关的损失。由于这台立体声音响仅供个人娱乐使用，因此不允许在纳税时确认损失。只有售出电脑的500美元的损失(1,500美元的购买价减去1,000美元的销售价)可以抵扣。
问题2:不随意转换
平行公司的大楼被飓风摧毁了。该建筑在飓风发生时的公平市场价值为40万美元，调整后的基础为35万美元。保险收益共计50万美元如下(40万美元用于建筑物，10万美元用于重建期间的利润损失)。根据法典第1033条的非自愿转换条款，Parallel不延迟任何收益。有多少保险收益须向Parallel课税?
100000美元
50000美元
150000美元
0美元
150000美元
在确定非自愿转换的利得或损失时，除了所收到的价款外，只考虑非自愿丧失财产的根据。在这里，由于调整后的基础是35万美元，而40万美元的保险收益用于该建筑物，Parallel将确认5万美元的应纳税收益(因为他们不推迟非自愿转换的收益)。额外的10万美元利润损失也是应纳税的，因为它与公司在纳税年度本应获得的利润有关。总应税金额为150,000美元(50,000美元+ 100,000美元)。
问题2:不随意转换
维罗妮卡公司的仓库(调整税基为75,000美元)被大火烧毁。第二年，维罗妮卡获得了19.5万美元的保险收益，并以16.7万美元购置了一个新仓库。维罗妮卡选择承认最低可能的收益。维罗妮卡在新仓库的基础是什么?
167000美元
139000美元
75000美元
47000美元
75000美元
对于非自愿转换，当公司将保险收益再投资于将取代损失财产的资产时，新财产的基础等于损失财产的调整基础(这里是75,000美元)。未投资的收益将确认一项利得，而新资产的成本高于损失财产的基础将有一项尚未确认的递延利得。
问题3:不随意转换
火灾摧毁仓库的收益应如何处理保险免赔额和赔付额?
扣除额不应从支付中扣除，任何超过火灾前仓库调整基础的收益应作为收益征税
超过火灾前仓库调整基础的收益，不得作为利得征税
以上皆非
扣除额应从支付中扣除，任何超过火灾前仓库调整基础的收益应作为收益征税
扣除额应从支付中扣除，任何超过火灾前仓库调整基础的收益应作为收益征税
用于支付仓库调整基础成本的收益不会像用于销毁资产的收益那样作为利得征税。
问题225:注册会计师规例
今年3月，一对已婚夫妇抛弃了他们的主要住所。他们五年前以35万美元的价格买下了这栋房子。这所房子目前的FMV是30万美元。如果有的话，他们可以在当年的纳税申报表上扣除的最大损失是多少?
350000美元
0美元
300000美元
50000美元
0美元
处置自用资产的损失不允许扣除。
问题4:不随意转换
_______将不包括在纳税人对房地产交易的已实现收益或损失的计算中。
放弃财产的调整基础
收到引导(如果有的话)
放弃财产的单位价值
收到财产的总金额
放弃财产的单位价值
在计算同类交易中实现的损益时，放弃的财产的资产净值与计算无关。
