注册会计师条例(REG):对合伙企业和股东的分配的税务处理
学习注册会计师条例(REG)的概念、举例问题和解释
例子问题
例子问题1:分配给合伙企业和股东的税务处理
有两个人计划开办一家公司，需要建议如何选择合适的实体形式。他们的长期商业计划考虑的是获得未来的实物财产分配。下列哪一项是可以将增值物业分配给其所有者的一对商业实体不是否向经营实体或其所有者征税?
C公司和有限责任公司
有限责任公司和一家S公司
普通合伙企业和有限责任合伙企业
S公司和一般合伙企业
普通合伙企业和有限责任合伙企业
C类公司因盈利和利润而分配的财产被视为应纳税的分配给股东(作为股息)，而S类公司分配的财产，如果其基础超过股东的基础，或S类公司在C类公司之前有未分配的利润，则可能应纳税。只有在一般合伙企业、有限责任公司或有限责任公司中，非清算财产分配才无需纳税。
例子问题1:分配给合伙企业和股东的税务处理
合伙人A的合伙基础ABC在年初是5000美元。在这一年里，合伙人A收到了非清算分配的3,000美元现金和财产，调整基数为4,000美元，公平市场价值为5,000美元。合伙人A在收到的财产中的基础是什么?
4000美元
5000美元
2000美元
3000美元
2000美元
对于非清算分配，收到的现金和财产的基础不能超过合伙人在合伙中的基础，除非仅现金就超过合伙人的基础。在降低合伙人的基数时首先考虑现金，这将使合伙人的基数从5,000美元降低到2,000美元。然后，如果合伙人的基值小于收到的财产的NBV，则财产中的基值等于合伙人剩余的基值，使合伙人在实体中的基值为零。
例子问题1:分配给合伙企业和股东的税务处理
斯雷特获得合伙资本资产非清算分配时，他在Arch Partnership的基础是7万美元。这些资本资产对Arch的调整基础为65,000美元，公允市场价值为83,000美元。Arch公司没有未实现的应收款、已增值的存货或由其合作伙伴贡献的财产。Slate在发行过程中有哪些公认的收益或损失?
普通收入18000美元
13000美元的资本收益
0美元
5000美元资本损失
0美元
对于非清算分配，只要收到的财产和现金(不考虑FMV)的基础不超过合伙人的基础，任何金额都不需要纳税。由于合伙人的基础是70000美元，没有收到现金，而收到的财产的NBV为65000美元，因此不确认收益或损失。
例子问题1:分配给合伙企业和股东的税务处理
哈里调整后的合伙权益基础是3万美元。他获得了24 000美元现金和土地的非清算分配，FMV和9000美元的基数。哈里的土地基础是:
0美元
9000美元
3000美元
6000美元
6000美元
$30,000 - $24,000 = $6,000。除清算合伙人权益外，在分配中获得的财产的基础，一般与分配前合伙人手中的基础相同。
例子问题1:分配给合伙企业和股东的税务处理
Alex是ABC合伙公司的个人和合伙人，调整后的基础是30,000美元的合伙利益。亚历克斯获得了25,000美元的非清算分配现金和财产，调整基数为7,000美元和10,000美元的直接市价。Alex应该识别多少收益?
0美元
12000美元
2000美元
5000美元
0美元
只有当分配的现金超过分配前合伙人在合伙企业中权益的调整基础时，才承认收益。
例子问题1:分配给合伙企业和股东的税务处理
合伙的合伙人必须遵守_______条款，这些条款是对损失的基本限制以及对从其合伙中转移的损失的任何被动损失限制。
普通的
国税局
有危险的
调整后
有危险的
风险条款适用于确定对合伙人在合伙企业损失中所占份额的可能扣除。
