例子问题
例子问题1:应纳税所得额的来源
Aston和Becker是AB合伙公司的平等合伙人。在纳税年度,合伙企业的普通收入为2万美元,合伙企业的长期资本收益为1.2万美元。Aston在AB的基础是4万美元,他在这一年里获得了5000美元的分红。在AB的日常收入中,Aston的份额是多少?
18500美元
16000美元
15000美元
10000美元
10000美元
问题是关于阿斯顿的份额普通的收入。虽然阿斯顿在长期资本利得中获得同等份额,但它将作为资本利得而非普通收入纳税。分配(特别是非清算)通常不纳税。这就只剩下阿斯顿在2万美元的普通收入中平分的份额,也就是1万美元。
例子问题1:收入项目流量
以下哪一项是合伙企业允许的税收抵扣项目,分别在个人合伙人的附表K-1上报告,然后包括在合伙人的个人纳税申报单上?
广告支出
支付给非合伙人员工的工资
保证支付给合作伙伴
业务中使用的设备折旧
保证支付给合作伙伴
担保付款大致相当于向合作伙伴支付的服务报酬。因此,它们是合伙企业的一项可扣除的经营费用,在个人合伙人的纳税申报单上作为收入报告,而保证付款是附表K-1中特别报告的项目之一。
示例问题33:注册会计师规例(注册)
一个合伙人从合伙企业收到了第2年的附表K-1,报告以下项目:
一般业务收入$45,000
利息收入8000
1231节净损失5000
现金分配6000
54000美元
52000美元
48000美元
42000美元
48000美元
现金分配不是应税事项。其余项目都包括在普通收入的附加或扣除中:普通业务收入(附加)、利息收入(附加)和第1231节净亏损(扣除)。第1231条收益和损失通常被视为普通收益和损失。
问题34:注册会计师规例(注册)
以出资资产换取合伙企业权益的持有期从下列日期开始:
合伙人首先按比例获得合伙资本份额
合伙人对资本资产的持有期开始
合伙人被允许加入合伙企业
合伙人将资产转让给合伙企业
合伙人对资本资产的持有期开始
以出资资产换取合伙企业的,自合伙人持有该合伙企业资本资产之日起算。
例子问题2:应纳税所得额的来源
在第二年的1月1日,ABC以7000美元的调整基础和9000美元的公平市场价值获得DEF Partnership 50%的权益,并以3000美元的抵押贷款为条件。第二年1月1日,ABC在DEF的基础是什么?
5500美元
7500美元
4000美元
3500美元
5500美元
基础$7,000 -债务减免($3,000 * 50%)$1,500 =基础$5,500
例子问题3:应纳税所得额的来源
代表合伙人“热门资产”份额的收益将被视为:
这两个
既不
资本利得
普通收入
普通收入
合伙企业出售资本资产的一个例外是出售“热门资产”。这里的待遇将被视为普通收入。
例子问题1:被动收入和损失
个人纳税人的被动活动损失通常可以用来抵消
租金:住宅租金的收入
美国国库券利息收入。
从合伙企业收到的保证付款。
来自外国公司的股息收入。
租金:住宅租金的收入
住房租金收入被认为是被动活动,因此,被动活动的损失可按被动活动的收益计算。其他项目都不被视为被动活动收入:保证付款被视为普通收入;股息和利息被视为投资组合收入(与被动收入不同的一类)。
例子问题2:应纳税所得额的来源
一个房地产合伙企业的合伙人,年初的基础是5,000美元,年底的基础是10,000美元。该合伙人年底的风险金额为8,000美元。合伙人的K-1表格中列出了12,000美元作为合伙人在合伙企业普通亏损中的份额。合伙人的纳税申报表可以扣除多少金额?
10000美元
12000美元
8000美元
5000美元
8000美元
对于向其合伙人签发附表K-1的流动实体,单个合伙人的损失限额不得超过风险金额。任何超额损失可由合伙人无限期结转。由于该合伙人的风险金额为$8,000,因此扣除的损失不能超过$8,000
例子问题2:被动收入和损失
艾伦为他儿子乔治设立了一个信托基金。一旦信托成立,Alan无权更改任何条款,也无权获得收入。所有信托收入将按年分配给乔治。如何申报信托入息?
给艾伦的,只在1040表上报告过。
报告在1041表上,还有发给乔治的K-1表。
给乔治的,只在1040表上报告。
报告在1041表上,还有发给艾伦的K-1表。
报告在1041表上,还有发给乔治的K-1表。
对于遗产和信托,只有受益人的收入要在表格1041和附表K-1上报告。因为乔治是受益人,所以他是K-1表的受益人,而不是他的父亲。
例子问题1:应纳税所得额的来源
A和B是AB有限责任公司的平等成员,AB有限责任公司没有选择被视为公司。A出资7000美元现金,B出资一台机器,调整后的基数为5000美元,FMV为10000美元,债务为3000美元。B在AB有限责任公司的基础是什么?
2000美元
10000美元
3500美元
5000美元
3500美元
有限责任公司尚未选择被视为公司。因此,它将被视为合伙企业。B的基础将是贡献财产的调整基础减去另一合伙人承担的50%的责任。5000美元- 1500美元= 3500美元。