CPA财务会计与报告(FAR):合并财务报表
学习CPA财务会计与报告(FAR)的概念、示例问题和解释
例子问题
例子问题1:综合财务报表
在第一年的12月1日，Fairfax公司签署了一份合同，在第二年的1月31日以110万美元的价格在两个月的远期合同中获得100万欧元。12月1日，欧元兑美元的即期汇率是1.1美元。费尔法克斯为什么要签这个合同?
费尔法克斯认为，欧洲经济将以高于美国经济的速度增长
费尔法克斯认为，欧元的价值将以与美元相同的速度增长
费尔法克斯认为，欧元相对于美元的价值将会下降
Fairfax可能是在对冲未来需要用欧元支付的风险，也可能是在猜测欧元会升值
Fairfax可能是在对冲未来需要用欧元支付的风险，也可能是在猜测欧元会升值
如果一家公司签订远期合约，在未来某一天以固定价格购买一种货币，他们希望那一天的市场价格高于他们同意支付的价格。它们也可能希望锁定一个固定价格，以减少现有债务的汇率波动风险。
例子问题2:综合财务报表
一家美国公司正在整合一家在中国运营的子公司。这两家公司使用不同的实用货币，因此中国账户被折算成美元。一些账户按历史汇率折算，而另一些则按资产负债表日的当前汇率折算。关于子公司的账目，下列哪项是正确的?
应收账款按当期汇率折算，存货按历史汇率折算
存货按当期汇率折算，应收账款按历史汇率折算
存货和应收账款按历史汇率折算
存货和应收账款按现行汇率折算
存货和应收账款按现行汇率折算
在翻译使用不同功能货币的公司的财务报表时，存货和应收账款按资产负债表日的现行汇率折算。
例子问题2:综合财务报表
罗宾逊公司的资产负债表显示，在股东权益中累积的其他综合收入有很大的数字。下列哪一项不能得出这个数字?
罗宾逊投资了一种债券，该债券以低于面值的价格发行，据报道是一种交易证券
罗宾逊有一个固定收益养老金计划，由于计划修订，预计福利义务最近增加了
罗宾逊投资了被列为可供出售的债务证券
罗宾逊在墨西哥有一家子公司，其法定货币为比索
罗宾逊投资了一种债券，该债券以低于面值的价格发行，据报道是一种交易证券
报告为交易证券的投资不影响其他综合收益;其他项目均计入其他综合收益。
问题4:综合财务报表
合并财务报表通常是在一家公司拥有另一家公司的控股权时编制的，除非:
这两家公司属于制造业和房地产等不相关的行业
子公司已破产
子公司是一家金融公司
两家公司的财年结束时间相隔三个多月
子公司已破产
不合并多数控股子公司的例外情况是，当子公司处于合法重组或破产状态，或子公司在严格的外汇兑换限制、管制或其他政府施加的不确定性下经营，严重到令人严重怀疑母公司控制子公司的能力。
例5:综合财务报表
在美国公认会计准则下，下列特征不是用来确定可变利益实体的主要受益人的吗?
指导VIE活动的权力
接受VIE预期亏损的权利
承担可变利益实体预期亏损的义务
VIE股权超过50%
VIE股权超过50%
在VIE模式下，主要受益人不需要拥有超过50%的VIE股权。主要受益人是有权指导VIE活动的实体，这些活动对该实体的经济表现产生最显著的影响，并吸收预期的VIE亏损和/或获得预期的VIE剩余收益。
例子问题2:综合财务报表
根据美国公认会计准则，哪些特征可用于确定可变利益实体的主要受益人?
没有一个选项是正确的
超过50%的VIE股权
能够获得VIE剩余收益
接受VIE亏损的责任
超过50%的VIE股权
VIE模型规定，主要受益人不需要保持VIE超过50%的所有权，而主要受益人应该是有能力指导VIE活动的实体，这些活动对实体的业绩影响最大，并吸收预期的VIE亏损并获得回报。
